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AKHONA MATSHOBA : Vous souvenez-vous de cette entreprise que vous avez créée il y a quelques années pour officialiser votre activité secondaire, pour laquelle vous aviez de grandes ambitions, mais que vous avez fini par ne plus pouvoir soutenir et que vous avez oubliée – jusqu’à ce moment précis au moins ? Ou de la fois où vous vous êtes engagé comme directeur d’une entreprise créée par un ami ou un membre de votre famille, pour l’aider à remplir les conditions d’enregistrement, mais qui n’est plus vraiment active aujourd’hui ?
Cette société, qui existe en tant qu’entreprise enregistrée et qui est dans le collimateur de Sars mais plus dans le vôtre, pourrait vous causer des ennuis avec le fisc si les procédures de radiation ou de liquidation n’ont pas été suivies pour mettre un terme à l’inactivité économique de l’entreprise.
Neill Hobbs, spécialiste de la fiscalité et PDG de Hobbs Sinclair, une société de services financiers basée au Cap, vous explique pourquoi vous devez vous préoccuper de cette question. Bienvenue dans le pod, Neill.
NEILL HOBBS : Merci beaucoup.
AKHONA MATSHOBA : Commençons par le commencement. Pouvez-vous nous expliquer ce qu’est exactement une société dormante et quelles sont les conditions qu’une société doit remplir pour être classée dans cette catégorie ?
NEILL HOBBS : Vous l’avez très bien expliqué dans votre introduction. C’est normalement quelque chose [where] vous avez une idée géniale, ou un couple d’amis se réunit et vous dites : « Nous avons une idée géniale, nous allons créer une entreprise, nous allons vendre des compléments alimentaires à une salle de sport » – ou n’importe quelle idée. Nous allons créer une société, nous allons vendre des compléments alimentaires à une salle de sport » – ou toute autre idée – ou « Nous allons acheter un terrain et le développer ».
Vous donnez donc des instructions à votre comptable, qui crée une société, laquelle est ensuite enregistrée aux fins de l’impôt. Le projet n’aboutit jamais, vous l’oubliez, ou il s’essouffle à un moment donné, et vous oubliez que vous avez créé cette société en 2014 et que vous n’y avez pas vraiment pensé depuis.
Vos comptables se sont peut-être occupés de certaines déclarations annuelles, mais en fait vous n’avez pas rempli vos obligations en tant qu’officier public de cette société en termes de soumission de déclarations fiscales. Il s’agit donc d’une société dormante.
Il s’agit d’une société créée dans un but précis, mais dont le but a disparu, et qui reste là, en quelque sorte, sur l’étagère.
AKHONA MATSHOBA : Développez cela, Neill. Y a-t-il un calendrier [within which] qu’une entreprise devrait [be inactive] pour être officiellement une société dormante, ou s’agit-il simplement d’une société que j’ai oubliée et que j’ai en quelque sorte dépassée ?
NEILL HOBBS : Une « société dormante » est une sorte d’expression générique que nous utilisons. Ce n’est pas quelque chose de défini en tant que tel. Il s’agit donc d’une entreprise à laquelle vous ne prêtez pas attention et qui n’a généralement pas d’activité commerciale.
AKHONA MATSHOBA : À la fin de l’année 2022, le Sars a donc modifié les règles relatives aux pénalités administratives, ce qui aura des conséquences pour ces entreprises. Parlez-nous de ces changements et des conséquences qu’ils auront pour les chefs d’entreprise et les directeurs.
NEILL HOBBS : D’accord. La première chose sur laquelle je voudrais attirer l’attention est que cela fait partie de la législation fiscale depuis 2012. La loi existe donc depuis longtemps. Ce qui s’est passé, c’est que Sars nous a informés en 2022 qu’ils allaient appliquer cette mesure à partir du 1er décembre 2022.
Il s’agit donc d’une véritable mine antipersonnel qui se trouve dans la loi relative à l’impôt sur le revenu et que le Sars n’a pas utilisée ou mise en œuvre.
Mais ce qu’ils ont dit [is that] à partir du 1er décembre 2022, les gars, c’est dans la loi et nous l’appliquerons à partir du 1er décembre 2022. Il ne s’agit donc pas d’une nouvelle loi, et la pratique en matière de recettes consiste désormais à appliquer cette loi qui existe depuis un certain temps.
AKHONA MATSHOBA : Cette qualification de « mine antipersonnel » est très intéressante. Qu’est-ce qui a motivé Sars à activer la mine terrestre maintenant, et pas avant ?
NEILL HOBBS : Si nous regardons ce qui s’est passé à Sars – en particulier depuis la nomination de [Sars Commissioner] M. [Edward] Kieswetter, qui a été un très, très bon administrateur fiscal, ce que Sars a fait sous sa direction, c’est resserrer tous les écrous et boulons du système fiscal.
L’un d’entre eux est que les gens ont fermé les yeux sur les impôts pendant des années et des années, de sorte que de nombreux contribuables peuvent avoir trois, quatre ou cinq – dans certains cas jusqu’à dix – années de retard dans leur déclaration d’impôts.
Supposons que j’aie une entreprise en activité depuis dix ans, mais que je n’aie pas pris la peine de remplir ma déclaration d’impôts. Ce qui se passe, c’est que Sars insiste de plus en plus pour que vous fassiez ces déclarations.
Et je pense que c’est l’élément déclencheur qui a conduit Sars à dire : » Nous allons appliquer ces pénalités à partir du 1er décembre 2022. Vous [the taxpayer] pouvez être content que vous n’ayez pas mis 10 ans de déclaration d’impôts, mais nous ne sommes pas contents. Cela va vous coûter cher si vous ne le faites pas ».
Je pense donc qu’il s’agit vraiment de renforcer le respect de la loi, et il est évident que toutes les déclarations fiscales en souffrance depuis 10 ans peuvent représenter beaucoup de revenus qui n’ont pas encore été comptabilisés dans les coffres de Sars. Ainsi, en renforçant la conformité, nous avons constaté que Sars perçoit beaucoup d’argent qui lui est en fait dû depuis plusieurs années, mais qui n’a pas encore été comptabilisé par le Trésor public. C’est l’une des raisons pour lesquelles nous nous dirigeons vers un excédent aussi important pour l’exercice fiscal en cours.
AKHONA MATSHOBA : Vous venez de parler de coût. Quelle pourrait être l’ampleur de ce coût pour ces entreprises ? Vous avez mentionné que cette mesure est en vigueur depuis un certain temps. Elle existe, mais elle n’a pas été mise en œuvre depuis un certain nombre d’années. Quel est donc le coût pour les directeurs ou les propriétaires de ces sociétés dormantes ? À quoi ressemblent les pénalités ?
NEILL HOBBS : Les pénalités semblent faussement petites, mais elles s’accumulent les unes aux autres. Elles s’accumulent donc et c’est là que réside le danger. La pénalité la plus faible est de 250 R2 par mois de retard dans la déclaration d’impôt. En soi, R250 ne semble pas énorme.
Si j’ai une entreprise pour laquelle je n’ai pas rempli de déclaration d’impôt pendant 36 mois, je dois soudain payer 3 000 rands par an la première année, 6 000 rands la première et la deuxième année, puis 9 000 rands la troisième année. Si nous cumulons tout cela, nous arrivons en fait à 18 000 rands de pénalité à payer pour mes trois déclarations d’impôts en souffrance. C’est donc tout à coup beaucoup d’argent [that is due if] l’entreprise ne fera rien.
AKHONA MATSHOBA : Donc, en termes de potentiel de revenus pour le Sars, Neill, combien le Sars devrait-il gagner grâce à ces collectes à partir de la prochaine saison fiscale ?
NEILL HOBBS : Malheureusement, je n’ai pas vraiment d’idée à ce sujet, mais ce que je peux vous dire, c’est que [here] nous avons probablement environ 400 entreprises. Notre cabinet est assez petit. Nous avons environ 400 entreprises.
Sur ce nombre, je dirais environ 25 %. Ainsi, 80 ou 90 de ces entreprises répondent à la définition de « sociétés dormantes », c’est-à-dire qu’elles n’ont pas vraiment d’activités commerciales ou qu’elles n’ont pas d’activités commerciales régulières. Si nous ajoutons cette fraction, cela pourrait représenter beaucoup d’argent pour Sars, et c’est de l’argent qui n’est pas budgétisé pour être collecté.
En termes de revenus bruts pour [AngloGold Ashanti] et ainsi de suite, c’est une fraction, mais cela représente tout de même une somme d’argent importante. Je ne sais pas à combien elle s’élève en milliards, mais c’est certainement en milliards que se chiffre le potentiel de cette pénalité.
AKHONA MATSHOBA : C’est très utile, en fait. Donc, pour quelqu’un qui écoute et qui se dit qu’il n’a pas vraiment perçu de revenus depuis un an ou deux, est-ce un facteur permettant de déterminer s’il devra ou non payer des pénalités – le fait qu’il n’ait pas perçu de revenus au cours de l’histoire récente ?
NEIL HOBBS : Non, pas du tout. C’est le fait que la déclaration d’impôt soit en souffrance qui va déclencher la pénalité. J’ai mentionné le chiffre de R250 par mois comme pénalité en suspens. Ce chiffre augmente en fonction de la rentabilité historique de l’entreprise.
La pénalité maximale est en fait de 16 000 rands par mois, et ce pour une entreprise dont le revenu imposable est supérieur à 15 millions de rands.
Si nous choisissons quelque chose d’un peu plus raisonnable, si nous avons une entreprise qui a réalisé, par exemple, un revenu imposable de 1 million de rands il y a trois ans, la pénalité est de 1 000 rands par mois, s’accumulant pour chaque mois en souffrance.
Le fait que la société ait eu des revenus ou non n’est donc pas pertinent. Ce qui compte, c’est qu’elle ne respecte pas les règles fiscales.
Donc, si vous êtes directeur d’une société et officier public d’une société qui ne fait pas grand-chose, vous avez quand même le devoir d’envoyer les déclarations fiscales pour que le Sars puisse déterminer si l’impôt est dû ou non. Il s’agit donc d’une pénalité pour non-conformité.
AKHONA MATSHOBA : Donc, pour ces directeurs – comme je l’ai mentionné dans l’introduction, quelqu’un peut rejoindre une entreprise parce qu’on lui a juste demandé de le faire, et qu’il n’est pas vraiment impliqué dans le fonctionnement de cette entreprise – sont-ils également responsables, ou le propriétaire l’est-il ? Comment Sars détermine-t-il qui va payer ce montant impayé ?
NEIL HOBBS : En premier lieu, c’est l’entreprise elle-même. Si l’entreprise n’a pas de ressources, Sars se tournera vers les directeurs de l’entreprise et leur dira : » Vous avez le devoir de gouverner cette entreprise, et il y aura un officier public « .
L’officier public est une chose assez intéressante. Il y a toujours eu, dans la loi fiscale, un officier public qui est la personne responsable devant Sars de la soumission des déclarations fiscales.
Aujourd’hui, la discipline en la matière est un peu tombée en désuétude, et c’est un point sur lequel Sars est en train de se montrer plus strict – qui est l’officier public.
Sars veut connaître la pièce d’identité, elle veut une photo de la personne avec sa pièce d’identité afin de savoir directement qui est la personne responsable de la non-conformité fiscale. Mais techniquement, tout directeur de société est responsable, selon la définition de la loi sur les sociétés, de la supervision des affaires de la société. S’il n’a pas rempli la déclaration d’impôt, il est personnellement responsable. Je m’adresse à une entreprise et à tous ses dirigeants.
L’obtention par Sars d’un jugement contre cette personne est un autre obstacle que Sars devra franchir.
AKHONA MATSHOBA : Et pour ce qui est d’essayer de rectifier le problème, comment les parties prenantes des sociétés dormantes s’y prennent-elles pour essayer de régler le problème avant que le fisc ne vienne frapper à la porte ?
NEILL HOBBS : D’accord, la première chose à faire est d’être absolument proactif. Par exemple, ce que j’ai fait – et vous pouvez le faire assez facilement – c’est d’aller au CIPC [the Companies and Intellectual Property Commission]le bureau d’enregistrement des sociétés, et vous pouvez établir ce qu’ils appellent un « rapport araignée » de toutes les sociétés dont le nom figure sur la liste. [you are] un administrateur.
Dans mon cas, la situation était assez choquante. Il s’agissait de quelques centaines de sociétés. J’ai ensuite passé en revue chacune de ces sociétés et vérifié si elles étaient en règle sur le plan fiscal. Heureusement, elles étaient toutes en règle, [with] une ou deux que j’ai dû mettre en conformité.
Si vous voulez savoir de quoi vous êtes potentiellement responsable, le mieux est donc de passer par le CIPC et de dresser la liste des sociétés dont vous êtes administrateur.
Ensuite, comment s’engager avec le Sars ? Sars est toujours favorable à une approche plutôt qu’à une chasse à l’homme. Je m’adresserais donc à Sars et lui dirais qu’il s’agit d’une société dormante qui n’a pas eu d’activité commerciale au cours des cinq dernières années. Je me suis occupé des déclarations en souffrance et je sais que vous pouvez imposer des pénalités. Il s’agit de la première infraction de cette société dont je m’occupe, et je demande la remise des pénalités.
Bien que Sars puisse appliquer les pénalités discriminatoires rétroactivement jusqu’à aujourd’hui – je parle du 1er décembre jusqu’à aujourd’hui -, il a tendance à appliquer une pénalité moins importante. Ils peuvent donc appliquer une pénalité de seulement R2 000 ou R500 [for] pour ce qu’ils considèrent comme une soumission tardive.
J’ai donc observé – ce n’est peut-être pas exact en ce qui concerne ce qui se passe au sein de Sars – mais j’ai observé qu’ils appliquent les pénalités pour l’instant assez légèrement, et pas avec la main lourde qu’ils sont en droit d’avoir en vertu de la Loi sur l’administration fiscale.
Une bonne approche ouverte et honnête de Sars consisterait donc à dire : » Je suis désolé, je n’étais pas au courant et j’ai complètement négligé le fait que j’étais directeur de la société. Voici les déclarations, il n’y a pas d’impôt à payer et je vous demande de remettre les pénalités ».
Il se peut qu’ils réduisent la pénalité à 500 ou 1 000 rands. C’est beaucoup mieux que les 30 000 rands qui pourraient être exigés dans d’autres circonstances.
Il n’y a donc pas de manque de sympathie. C’est un peu comme lorsque vous regardez un match de rugby et que l’arbitre dit : « Bon, les gars, finissez-en avec ces fautes, ou je vais commencer à distribuer des cartons jaunes ». Nous en sommes à ce stade – comme ils le disent, « Tenez-vous bien ». Nous voulons que vous vous mettiez en conformité et nous n’aurons pas la main lourde avec vous ». Mais ce genre de tolérance disparaîtra avec le temps.
AKHONA MATSHOBA : Donc, coopérez avec le fisc et il sera gentil avec vous, en gros.
NEILL HOBBS : C’est à peu près cela. Nous nous rendons un mauvais service en diabolisant le fisc, mais les fonctionnaires du fisc sont des gens qui ont un travail à faire. D’après mon expérience, soyez courtois, polis et humbles, en particulier lorsque vous êtes dans l’erreur, et vous obtiendrez probablement une personne docile et obligeante sur le bureau de l’administration fiscale. [other] de l’autre côté.
Si je peux me permettre une petite digression, j’ai eu l’occasion de rencontrer des fonctionnaires du fisc dans d’autres pays. En fait, nous sommes très chanceux d’avoir des gens qui travaillent à Sars parce que, dans l’ensemble, nous avons affaire à des gens qui veulent coopérer avec nous, et à ce stade, la mise à jour de la conformité fiscale est sans aucun doute l’une des principales motivations de Sars.
AKHONA MATSHOBA : J’espère que vos conseils seront écoutés et suivis. Mais pour ceux qui n’écoutent pas les conseils et qui disent « non », quelles sont les conséquences auxquelles ils s’exposent s’ils ne rectifient pas la situation à temps ?
NEIL HOBBS : Les conséquences sont un durcissement de l’attitude de Sars. Sars a la capacité de le faire. Supposons que je sois l’unique directeur d’une société et que j’aie ignoré les affaires de cette société pendant les dix dernières années, que Sars m’envoie une dernière demande de déclaration et que je l’ignore. Le Sars m’envoie un dernier rappel ou une nouvelle demande et je l’ignore.
Sars a la possibilité de se rendre au bureau du magistrat et d’émettre un jugement à mon nom. Il n’est pas nécessaire que l’affaire soit entendue par un magistrat. Le Sars dépose simplement une déclaration disant que je suis responsable de la défaillance de cette entreprise et peut déposer un jugement contre moi.
Je sais que cela peut arriver parce que cela m’est arrivé dans un cas que j’ignorais totalement. C’est parce que mon adresse n’était pas à jour et que les demandes avaient été envoyées à une autre adresse. C’est presque le meilleur scénario possible.
Une fois que Sars a obtenu un jugement contre vous, que ce soit contre la société ou contre vous à titre personnel, Sars a la possibilité d’aller sur votre compte bancaire et d’en retirer de l’argent ou d’ordonner à la banque de retirer de l’argent de votre compte bancaire et de le verser à Sars.
Sars a la possibilité d’entrer dans l’entreprise et d’ordonner aux débiteurs de l’entreprise, aux personnes qui lui doivent de l’argent, de payer directement à Sars. J’ai vu cela se produire.
Vous ne voulez vraiment pas être dur avec Sars parce que Sars a une bien meilleure occasion d’être dur avec vous.
Le message est donc simple : nous voulons que vous respectiez la loi. Je parle au nom de Sars. Nous voulons des contribuables respectueux de la loi, et si vous ne voulez pas nous obliger à le faire, nous devrons nous montrer de plus en plus sévères à votre égard en tant que contribuable qui ne respecte pas la loi et ne coopère pas.
AKHONA MATSHOBA : C’était Neill Hobbs, fiscaliste et PDG de Hobbs Sinclair. Merci Neill, pour cet éclairage.
NEILL HOBBS : Le plaisir.
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